企业稽查补缴增值税做账流程

2019-07-16 09:04 阅读 5 次 评论 0 条

问:税务局检查我公司2011年账务后,认定少缴增值税并下发税务处理决定书。决定书上写明少缴增值税1万多元,其一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税;另外一部分是非业务用车修理时,免费修车没有记销售收入,少计销项税。请问上述业务的账务如何处理?企业所得税及城建税等是否也补缴?

答:国家税务总局颁布的《增值税检查凋账方法》(国税发〔1998〕44号)规定,查补增值税账务调整,应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户,凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的,借记有关科目,贷记本科目。全部调整事项入账后,应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出:

配图
(1)若“应交税金——应交增值税”账户无余额,则借记本科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目;

(2)若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户的贷方余额,则借记本科目,贷记“应交税金——应交增值税”科目;

(3)若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额,应按本账户的贷方余额,借记本科目,按“应交税金——应交增值税”账户的借方余额,贷记该科目,按其差额,贷记“应交税金——未交增值税”科目。“根据以上规定,贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税”问题属于少计收入,未计提销项,同时也少缴了企业所得税:“另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入,少计销项税。”属于增值税未作视同销售处理,应补增值税,但不涉及企业所得税。

以上两种行为在补缴增值税的同时,均应补缴城建税、教育费附加。

账务处理如下:

(1)前一部分少计收入账务处理: 借:以前年度损益调整 贷:应交税金——增值税检查调整 借:以前年度损益调整 贷:应交税金——应交城建税 ——教育费附加 ——应交企业所得税;

(2)后一部分账务处理: 借:以前年度损益调整(生产成本) 贷:应交税金——增值税检查调整 借:以前年度损益调整 贷:应交税金——应交城建税 ——教育费附加

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