纳税人开什么发票能省增值税?没有发票规划行吗?

2019-07-20 09:05 阅读 4 次 评论 0 条

纳税人开具什么形式的发票,税法已经有相关且详实的规范,大多数纳税人认为没有讨论的必要!同时,现实工作中的中小微企业主要看客户的脸色开票,缺乏自身管理规划。笔者认为,搞生产经营,开具什么样的发票,大有讲究!

一、现行主要的发票形式

现行主流的增值税发票包含以下几种:

1、专票:自开的增值税专用发票、代开的增值税专用发票;

2、普票:自开的增值税普通发票;代开的增值税普通发票;(包括通用机打发票、普通发票卷、定额发票等归集为普票)

3、不需要开票、未开票;(现实工作中常见无票收入,本文姑且将次类收入归为发票形式之一)

二、增值税应纳税额受哪些因素的影响?

1、什么是税负?

税负简单的概括为,就是纳税人的税收负担,包括纳税人所有的税费,具体包括增值税、企业所得税等28项。本文主要以增值税和企业所得税为例!

2、税负主要由哪些因素决定?

销售方的税负主要由税率(征收率)和计税基础决定,主要受到纳税人主体和具体销售的项目两方面的内容影响。

3、增值税纳税人主体资格决定税率(征收率)

增值税纳税人身份主要有两种:增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人!通常情况下,小规模纳税人征收率为3%;增值税一般纳税人通常情况下,税率由应税项目(行业)决定,由13%、9%、6%以及特殊减按5%,简易征收率3%等多种情况!

三、不同的开票形式,增值税有什么变化吗?

不考虑税收优惠政策等因素,增值税的税率和征收率不会因为开具发票的形式不同而发生根本变化!也就是说,同一个纳税人相同的应税项目,无论开什么样的发票或者不开票,其增值税不会有任何差别!

1、小规模纳税人的增值税

纳税人开什么发票能省增值税?没有发票规划行吗?

小规模纳税人发生销售,开具增值税专用发票的不含税金额10万元,应纳增值税3000元;开具增值税普发票25万元,增值税应纳税额为7500元;无票收入2万元,增值税600元;其他业务凭证收入0.5万元,增值税150元;合计不含税销售额37.5万元,增值税合计11250元!该增值税小规模纳税人销售相同的货物(服务、劳务),其增值税税负是一致的。

小规模纳税人在享受税收优惠政策的时候,增值税普通发票收入和无票收入满足条件的,增值税免征。这是纳税人义务和税收优惠的两个不同的概念,因此无论何种业务凭证,其征收率不变,在享受税收优惠时有差异!

2、一般纳税人的增值税

一般纳税人增值税应纳税额受到销项数额和进项税额的影响,本文进项税额不详,单一介绍销项税额。本文后半部分单独介绍购买方的税率影响!

纳税人开什么发票能省增值税?没有发票规划行吗?

一般纳税人增值税专用发票收入10万元,增值税销项税额13000元;开具增值税普发票25万元,增值税销项税额为32500元;无票收入2万元,增值税销项税额2600元;其他业务凭证收入0.5万元,增值税销项税额650元;合计不含税销售额37.5万元,增值税销项税额合计48750元!该增值税一般纳税人销售相同的货物,其增值税税率是一致的。

3、小结

1)、同一商品不同的纳税人销售,其税率或者征收率不一样!

同一种商品,其税率(或者征收率)主要由销售方增值税纳税人身份决定,小规模纳税人征收率通常为3%,一般纳税人销项税率通常为13%,这一规律相对相对固定!

纳税人开什么发票能省增值税?没有发票规划行吗?

2)、同一纳税人销售不同的商品,税率大概率不一样!

同一纳税人销售不同的商品,税率主要由商品(应税项目)决定,例如同一个纳税人提供货物销售,税率是13%、提供鉴证服务,税率是6%。

纳税人开什么发票能省增值税?没有发票规划行吗?

3)、同一纳税人销售不同的商品,征收率大概率一致!

征收率通常指小规模纳税人的应税率,少部分一般纳税人简易办法征收率。本例以小规模纳税人为例:

纳税人开什么发票能省增值税?没有发票规划行吗?

小规模纳税人销售货物(不包含不动产及使用过的股东资产)、提供服务、劳务时,其征收率均为3%!这是由于小规模纳税人增值税计税办法决定的 !

4)、综述

纳税人的经营范围相对固定,应税项目即相对固定,一般纳税人的税率(征收率)不会因为开具的发票形式不同,或者不开票发生根本性的变化。小规模纳税人的征收率亦相对固定,不会因为业务凭证的不同,增值税税负发生变化!

同一纳税人,其税率(征收率)因为提供不同的应税项目而产生不同。但是开什么样的发票,或者不开发票,不会对税率(征收率)产生实质影响!

四、从采购方的角度看发票形式

虽然销售方不会因为开具(或者不开)业务凭证的不同,纳税人义务发生质的改变。但是购买方取得的业务凭证的不同,直接影响其能否抵扣等重要事项!因此,购买方对于业务凭证的形式,是有刚性需求!

1、购买方是小规模纳税人

购买方是小规模纳税人组织的,取得业务凭证的主要目的是依据合法凭证入账,且据此作为税前扣除项目!因此,小规模纳税人对于业务凭证的形式,没有强制性!只是笔者提示:小规模纳税人不要收增值税专用发票,或者向小规模纳税人开具增值税专用发票!

购买方为小规模纳税人自然人的,业务凭证多充当维权的凭证,因此很多销售方提供其他保障凭据时,自然人多半不要求销售方开具发票!

2、购买方是一般纳税人

纳税人开什么发票能省增值税?没有发票规划行吗?

一般纳税人发生采购,因为其增值税计税办法的缘故,获得相应的进项税额抵扣增值税应纳税额是其重要的诉求!因此,在现实工作中,索取增值税专用发票是购买方的刚性需求!

五、发票形式与税优优惠

开具任何形式的发票,对于同一个纳税人而言,税率或者征收率不会有实质影响。但是,开具的发票形式,真切的影响了纳税人是否能享受税收优惠政策!

2019年1月1日实施的小微企业增值税暂免优惠政策,小规模纳税人开具增值税专用发票的,不得享受暂免征收优惠,纳税人不可不查!

纳税人开什么发票能省增值税?没有发票规划行吗?

图中小规模纳税人一个季度不含税销售额累计30万元(未超免征增值税标准),但是其中开具的增值税专用发票20万元不但不能免征增值税,而且还挤占了免征条件的30万额度!

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